如何看待“历史性”G7 税收协议

2021 年 6 月 5 日,在英国伦敦兰开斯特宫举行G7 财长会议期间,官员们合影留念(路透社)
2021 年 6 月 5 日,在英国伦敦兰开斯特宫举行G7 财长会议期间,官员们合影留念(路透社)

本月早些时候,七国集团(加拿大、法国、德国、意大利、日本、英国和美国)宣布了一项关于国际税收政策的“历史性协议”,该协议为跨国实体设定了最低 15% 的税率,其旨在停止公司税的“全球竞相逐底竞争”,或者至少让其慢下来。

在任何人陷入“他们正在提高税收”的歇斯底里之前,G7 国家的公司税率从英国的 19% 到法国的 32% 不等,而美国的公司税率是 21%。

更重要的是,这指的是“法定”税率——在一个没有创意会计师、昂贵律师和说客的世界里,公司可能支付的税率。

公司实际缴纳的税款是多少?这是个好问题,但没有好的答案,没有人知道答案,所有人都在撒谎。

与私人税收相比,公司税率更加不公开,但是,公司报表包括已付和拖欠的税款。2019 年底,税收与经济政策研究所 (ITEP) 发表了题为《特朗普税法第一年企业避税》的研究,全面概述了 2018 年盈利公司的有效税率。在这项研究中,ITEP 研究人员审查了财富 500 强公司的财务文件,并确定了 379 家盈利的公司,这些公司提供了足够的信息来计算有效的联邦所得税率。研究人员发现,这些公司支付的“平均有效联邦所得税率为 11.3%”,仅略高于“法定税率”21% 的一半,他们还发现,包括亚马逊、雪佛龙、哈里伯顿和 IBM 在内的 91 家公司根本没有缴纳任何联邦所得税,而另外 56 家公司“支付了 0% 至 5% 的有效税率”。

这些发现并非 2018 年独有。据福布斯报道,2020 年财富 500 强中有 55 家公司——包括耐克、联邦快递、Netflix、Molson Coors、Levi Strauss 和星巴克(利润为 4.774亿美元)——没有缴纳联邦所得税。

非常重要的是,ITEP 报告中确定的税收减免“高度集中在少数几家非常大的公司中”,这些减免也偏爱世界上最富有的人,他们是操纵系统的一部分,该系统允许杰夫·贝索斯在 2007 年和 2011 年缴纳零联邦所得税,乔治·索罗斯在 2016 年到 2018 年连续三年不缴纳联邦所得税,而迈克尔·布隆伯格在 2014 年到2018 年之间的真实税率为 1.30%。

那么,如果 G7 提案成为一项国际协议,它会确定“有效”税率吗?

它向那个方向倾斜。

最大的避税技巧之一——尤其是对于真正的大公司——是假装他们在一个税率合理的国家开展的业务实际上是在一个低于平均税率的国家开展的。想象一下,一种主要在美国、德国和日本等国家销售的产品,但该产品的利润——使用会计技巧——转移到了爱尔兰或匈牙利。

如果 G7 能够将世界其他地区纳入其最低 15% 的税收体系,其将开始缩小实际销售商品和产品国家与那些标榜自己为“藏身之处”的国家之间的差距。

此外,根据新的 G7 协议,“消费公司产品国家将有权对利润的 20% 征收超过 10% 的利润”。这可能会使大公司更难通过将其业务“转移”到隐藏的国家来避免缴纳合理的税款。

但大公司仍然有办法避免受到这一规定的影响。

例如,据说亚马逊 2020 年的利润率为 6.3%。这对于“零售”来说是相当正常的。(请注意,这指的是净利润率,与收入的比率,他们的毛利率,即销售收入减去生产成本,约为 40%。)2020 年,亚马逊的收入为 3860 亿美元,净利润为 213.3 亿美元,但凭借 6.3% 的“利润率”,他们可以逃脱 G7 的规定。

七国集团针对这一问题提出的解决方案是,将这些公司的高净利润率领域与低利润率的零售业务区分开来——比如亚马逊的云计算服务,高达 30% 左右。确实是棘手的事情,但这表明了对这个问题的认识。

七国集团关于国际税收政策的“历史性协议”与其说是协议,不如说是一种想法。集团内的七个国家无法独自解决这个问题,该协议需要更广泛的参与。现在的意图是将该协议扩展至G20集团,这个群体包括一些世界上最重要的经济体,如中国、印度、俄罗斯和巴西。但除了伸出援手之外,G7 领导人还需要在国内获得该计划的批准。例如,拜登政府能否通过一个誓言要阻止它所做任何事情的共和党参议院达成这项协议?

上面列出的不纳税的超级亿万富翁的简短列表似乎是一个丰富多彩的细节。不仅如此,这是关于做出漂亮陈述和实际行为之间对比的陈述。贝索斯、索罗斯和布隆伯格都发表声明支持对富人和公司征收更高的税。然而,当涉及到行动时,他们会积极寻找方法来尽量减少他们支付的费用,或者最好是完全避免支付任何费用。公式很明确:使用最好的会计师来浏览法律并找出漏洞,在律师身上花费大量资金来争取做到这一点,使用说客来制定对他们有利的法律​​,并在不执行时实现不执行。

G7 提案意图是极好的。

但是,公司、“藏身之地”国家和超级富豪将在每一步都与这些善意作斗争,并为他们的利润而战。

所以,重要的不是G7协议的意图,而是该协议的应用,其应用至少还需要几年时间。

本文仅代表作者个人观点,不代表半岛电视台编辑立场



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